Phân biệt thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế TNCN

Hiện nay vẫn còn rất nhiều người nhầm lẫn thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế TNCN là một. Thực chất hai khái niệm này hoàn toàn khác nhau. Cùng Luật Hùng Phúc phân biệt thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế TNCN qua bài viết dưới đây.

1. Sự khác biệt giữa thu nhập tính thuế và thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế là cơ sở để xác định thu nhập tính thuế, từ thu nhập tính thuế áp vào biểu thuế sẽ tính được số thuế phải nộp.

Trong 10 loại thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thì thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần, 08 loại thu nhập còn lại áp dụng biểu thuế toàn phần.

Theo Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản thu nhập từ: tiền lương, tiền công; kinh doanh; đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng bất động sản; trúng thưởng; bản quyền; nhượng quyền thương mại; nhận thừa kế; nhận quà tặng.

Cụ thể, để phân biệt thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế TNCN cần phải xem xét các công thức xác định thu nhập tính thuế.

Các công thức xác định thu nhập tính thuế TNCN khác nhau tùy thuộc vào đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú hay không cư trú và tùy thuộc vào loại thu nhập chịu thuế.

* Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh của cá nhân cư trú:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ

Trong đó, thu nhập chịu thuế luôn lớn hơn thu nhập tính thuế, có thể có thu nhập chịu thuế mà không có thu nhập tính thuế.

* Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng, bản quyền, nhượng quyền thương mại của cả cá nhân cư trú và không cư trú

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – 10 triệu đồng/lần/hợp đồng

Trong đó, thu nhập chịu thuế luôn lớn hơn hoặc bằng thu nhập tính thuế. Có thể có thu nhập chịu thuế mà không có thu nhập tính thuế.

* Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, kinh doanh của cá nhân không cư trú; từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS của cả cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế

Đối với trường hợp này, thu nhập tính thuế luôn bằng thu nhập chịu thuế.

2. Công thức tính thuế TNCN từ các nguồn thu nhập

Căn cứ theo Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, dưới đây là tổng hợp công thức tính thuế TNCN từ các nguồn thu nhập:

CÁC KHOẢN CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN	CÔNG THỨC TÍNH THUẾ TNCN
Từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công
– Đối với cá nhân cư trú ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên	Thuế TNCN phải nộp = (Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ) x Thuế suất
– Đối với cá nhân cư trú không ký HĐLĐ/ký HĐLĐ dưới 03 tháng	Thuế TNCN phải nộp = Tổng thu nhập trước khi trả * Thuế suất 10%
– Đối với cá nhân không cư trú	Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất 20%
Từ đầu tư vốn	Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5%
Từ chuyển nhượng từ chuyển nhượng vốn
– Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp	Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 20%
– Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán	Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%
Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng	Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 2%+ Trường hợp chuyển nhượng bất sản là đồng sở hữu thì nghĩa vụ thuế được xác định riêng cho từng người nộp thuế theo tỷ lệ sở hữu bất động sản. Căn cứ xác định tỷ lệ sở hữu là tài liệu hợp pháp như: thoả thuận góp vốn ban đầu, di chúc hoặc quyết định phân chia của toà án,… + Trường hợp không có tài liệu hợp pháp thì nghĩa vụ thuế của từng người nộp thuế được xác định theo tỷ lệ bình quân.
Thuế thu nhập cá nhân từ bản quyền	Thuế TNCN phải nộp =  Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5%
Thuế thu nhập cá nhân từ nhượng quyền thương mại	Thuế TNCN phải nộp =  Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5%
Thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng	Thuế TNCN phải nộp =  Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5%
Thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế, quà tặng	Thuế TNCN phải nộp =  Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%

 

Mọi thắc mắc cần giải đáp, Quý khách vui lòng liên hệ Hotline: 0979 80 1111 để được tư vấn chi tiết!