Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt? Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Mỗi loại mặt hàng, dịch vụ xa xỉ phẩm dựa trên tác động tới thị trường và nhu cầu tiêu thụ của người dân sẽ được áp dụng mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt khác nhau.

1. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

Căn cứ Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014, 2016 và Luật sửa đổi Luật Đầu tư công, Luật Đầu tư theo phương thức đối tác công tư, Luật Đầu tư, Luật Nhà ở, Luật Điện lực, Luật Đấu thầu, Luật Doanh nghiệp, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2022, Điều 5 Nghị định 108/2015/NĐ-CP, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau:

TT	Hàng hóa, dịch vụ	Thuế suất (%)
I	Hàng hóa
1	Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá
	Từ ngày 01/01/2016 đến hết ngày 31/12/2018	70
	Từ ngày 01/01/2019	75
2	Rượu
	2.1. Rượu từ 20 độ trở lên
	Từ ngày 01/01/2016 đến hết ngày 31/12/2016	55
	Từ ngày 01/01/2017 đến hết ngày 31/12/2017	60
	Từ ngày 01/01/2018	65
	2.2. Rượu dưới 20 độ
	Từ ngày 01/01/2016 đến hết ngày 31/12/2017	30
	Từ ngày 01/01/2018	35
3	Bia
	Từ ngày 01/01/2016 đến hết ngày 31/12/2016	55
	Từ ngày 01/01/2017 đến hết ngày 31/12/2017	60
	Từ ngày 01/01/2018	65
4	Xe ô tô dưới 24 chỗ
	a) Xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, trừ loại quy định tại các điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế này
	– Loại có dung tích xi lanh từ 1.500 cm3 trở xuống
	+ Từ ngày 01/7/2016 đến hết ngày 31/12/2017	40
	+ Từ ngày 01/01/2018	35
	– Loại có dung tích xi lanh trên 1.500 cm3 đến 2.000 cm3
	+ Từ ngày 01/7/2016 đến hết ngày 31/12/2017	45
	+ Từ ngày 01/01/2018	40
	– Loại có dung tích xi lanh trên 2.000 cm3 đến 2.500 cm3	50
	– Loại có dung tích xi lanh trên 2.500 cm3 đến 3.000 cm3
	+ Từ ngày 01/7/2016 đến hết ngày 31/12/2017	55
	+ Từ ngày 01/01/2018	60
	– Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm3 đến 4.000 cm3	90
	– Loại có dung tích xi lanh trên 4.000 cm3 đến 5.000 cm3	110
	– Loại có dung tích xi lanh trên 5.000 cm3 đến 6.000 cm3	130
	– Loại có dung tích xi lanh trên 6.000 cm3	150
	b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loại quy định tại các điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế này	15
	c) Xe ô tô chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ, trừ loại quy định tại các điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế này	10
	d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định tại các điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế này
	– Loại có dung tích xi lanh từ 2.500 cm3 trở xuống	15
	– Loại có dung tích xi lanh trên 2.500 cm3 đến 3.000 cm3	20
	– Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm3	25
	đ) Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện, năng lượng sinh học, trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng	Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại các điểm 4a, 4b, 4c và 4d của Biểu thuế này
	e) Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh học	Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại các điểm 4a, 4b, 4c và 4d của Biểu thuế này
	g) Xe ô tô chạy điện
	(1) Xe ô tô điện chạy bằng pin
	– Loại chở người từ 09 chỗ trở xuống
	+ Từ ngày 01/3/2022 đến hết ngày 28/02/2027	3
	+ Từ ngày 01/3/2027	11
	– Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ
	+ Từ ngày 01/3/2022 đến hết ngày 28/02/2027	2
	+ Từ ngày 01/3/2027	7
	– Loại chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ
	+ Từ ngày 01/3/2022 đến hết ngày 28/02/2027	1
	+ Từ ngày 01/3/2027	4
	– Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng
	+ Từ ngày 01/3/2022 đến hết ngày 28/02/2027	2
	+ Từ ngày 01/3/2027	7
	(2) Xe ô tô chạy điện khác
	– Loại chở người từ 09 chỗ trở xuống	15
	– Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ	10
	– Loại chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ	5
	– Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng	10
5	Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3	20
6	Tàu bay	30
7	Du thuyền	30
8	Xăng các loại
	– Xăng	10
	– Xăng E5	8
	– Xăng E10	7
9	Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống	10
10	Bài lá	40
11	Vàng mã, hàng mã	70
II	Dịch vụ
1	Kinh doanh vũ trường	40
2	Kinh doanh massage (mát – xa), karaoke	30
3	Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng	35
4	Kinh doanh đặt cược	30
5	Kinh doanh Golf	20
6	Kinh doanh xổ số	15

2. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Căn cứ Điều 5 Luật Thuế TTĐB 2008, căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất.

Số thuế TTĐB phải nộp (mức đóng thuế) được tính theo công thức sau:

Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Như vậy, để tính được số thuế TTĐB phải nộp (mức đóng) cần phải biết (1) Giá tính thuế TTĐB và (2) Thuế suất thuế TTĐB.

(1) Giá tính thuế TTĐB

Căn cứ khoản 2, 3, 6, 7, 8, 9 Nghị định 108/2015/NĐ-CP và khoản 1, khoản 2 Điều 2 Nghị định 100/2016/NĐ-CP, giá tính thuế TTĐB được xác định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế như sau:

– Hàng hóa sản xuất trong nước, hàng hóa nhập khẩu

Giá tính tính thuế TTĐB là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra.

Trường hợp giá bán của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường thì cơ quan thuế thực hiện ấn định thuế theo quy định của Luật quản lý thuế. Giá tính thuế TTĐB được xác định như sau:

Giá tính thuế TTĐB = [Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng – Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)] / (1 + Thuế suất thuế TTĐB)

Trong đó, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trên đây là toàn bộ nội dung liên quan đến mức thuế suất tiêu thụ đặc biệt và cách tính thuế. Mọi thắc mắc cần giải đáp vui lòng liên hệ Hotline: 0982 466 166 để được tư vấn trực tiếp và chuyên sâu.

Thúy Quỳnh

Mọi thắc mắc cần giải đáp, Quý khách vui lòng liên hệ Hotline: 0979 80 1111 để được tư vấn chi tiết!